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研发加计扣除权威发布_研发加计扣除政策文件(2024年12月精准访谈)

内容来源：奇优电影院所属栏目：观点更新日期：2024-12-04

研发加计扣除

研发加计扣除税务稽查全攻略 𐟔 稽查背景：自研软件app 𐟓Œ 研发加计被税务稽查的要点： 1️⃣ 研发费用人员成本比重过大需要提供研发人员名单，非计算机相关专业的需提供学历学位证书。 2️⃣ 研发项目和时间期限过长由于研发项目历时四年，每年都有更新迭代和业务调整。基础的更新迭代不符合研发加计扣除标准，需提供新增或修改的产品软件功能及需求文档、业务代码截图。 3️⃣ 未计入研发费用与产研相关费用提供研发中未计入研发费用但与产品研发相关的合同及发票，并调整辅助帐。 𐟒ᠧ莥Šᨀ师建议：根据税务的调整建议，再次调整辅助帐。这是经历的最完整的稽查经历，因为税务老师是计算机专业出身。 𐟓š 政策指引：仔细阅读了国家的研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版)，截取了部分内容供财务小伙伴参考。

研发费用辅助账：你需要知道的一切 𐟓Š 在申请研发费用加计扣除的纳税申报优惠时，研发费用辅助账的填写至关重要。如果辅助账填写不完整，备案将无法通过，企业将无法享受这项税收优惠。此外，在高新技术企业认定管理中，研发费用的辅助账核算也是必不可少的。本文将详细介绍研发费用辅助账的格式要求和企业如何建立辅助账。 𐟓‹ 研发费用辅助账的格式要求研发费用辅助账需要按照规定的格式进行填写，确保信息的准确性和完整性。主要包括以下几个方面：研发项目名称：清晰标注每个研发项目的名称，方便后续管理和审计。研发费用明细：详细列出每个项目的研发费用，包括人员工资、设备折旧、材料费用等。时间节点：记录每个项目的起始和结束时间，以及关键阶段的进展情况。 𐟔砤𜁤𘚥悤𝕥𛺧닧 ”发费用辅助账建立研发费用辅助账需要企业具备一定的财务和项目管理能力。以下是一些关键步骤：确定研发项目：首先，企业需要明确哪些项目符合研发费用加计扣除的条件。设置专门账户：为每个研发项目设置专门的账户，用于记录和归集相关费用。定期更新：定期更新辅助账，确保信息的准确性和时效性。通过建立完善的研发费用辅助账，企业可以更好地管理研发项目，提高财务管理效率，同时也能更好地享受相关税收优惠政策。

研发费用加计扣除在季度预缴时，如何填写企业所得税预缴申报表？答：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。

委托研发费用加计扣除政策详解与案例分析在企业创新研发的过程中，委托研发作为一种常见的合作模式，涉及费用核算与税务处理的复杂问题。特别是对于研发费用的加计扣除，企业如何正确理解和应用相关政策，直接关系到税收优惠的享受和财务成本的控制。本文将深入探讨委托研发费用的加计扣除政策，分析委托方和受托方的不同处理方式，并提供实务操作的指导。 𐟔 政策解读企业委托境内机构或个人进行研发活动，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托境外进行研发活动，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外机构研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。这里需要注意的是，委托境外个人进行的研发活动，不能加计扣除。 𐟓 案例分析案例背景：甲公司是一家从事电子产品研发和生产的企业，为了开发一款新型智能手机，委托乙公司进行软件开发。双方签订了委托研发合同，约定研发费用为100万元，项目周期为6个月。甲公司自身为该项目发生其他相关费用50万元。 𐟓ˆ 委托人(甲公司)的处理研发费用核算：甲公司将支付给乙公司的100万元研发费用以及自身为该项目发生的其他相关费用，如研发人员工资、设备折旧等进行准确核算，共计150万元。研发加计扣除政策：根据《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》，企业委托境内的外部机构或个人开展研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除。这里的加计扣除基数应是委托外部发生的费用100万元乘以80%，即80万元。所以甲公司的加计扣除额是80万元（外部）+50万元（内部）=130万元。 𐟓‰ 受托人(乙公司)的处理会计核算科目：乙公司作为受托方，不能将收到的研发费用记录为研发费用进行加计扣除，而应确认为收入，并在满足收入确认条件时确认为当期收入，相关支出计入营业成本。受托方角度分析：是否可以进行研发费用加计扣除：不可以。会计核算科目：主营业务成本。政策依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)明确规定，无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。 𐟓– 总结委托研发费用的加计扣除政策为企业提供了税收优惠的同时，也提出了严格的财务管理和核算要求。企业在享受政策红利时，必须严格遵守相关规定，确保费用核算的合规性和准确性。通过正确理解和应用委托研发费用加计扣除政策，企业不仅能合法降低税负，还能促进研发创新活动的深入开展。

【哪些情况不能享受研发费用加计扣除？】网页链接

研发费用加计扣除的优惠内容是什么？答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，不再区分行业，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

研发加计扣除，模板在手！ 𐟚€ 高新企业研发加计扣除，每年都是财务审查的重点。对于新加入高新技术企业的朋友们，如何准备研发加计扣除的备查资料？这里有一份实用的模板，让你轻松应对！ 𐟓š 模板内容包括：立项书：由研发人员编写，明确研发项目和目标。人员分配情况表：列出研发团队成员及其职责。研发名称表：详细列出所有研发项目的名称和进度。 𐟒ᠦ醒：这些资料对于高新企业来说非常重要，建议提前准备，确保数据的准确性和完整性。 𐟓 准备这些资料时，可能会遇到一些挑战，但有了这份模板，你将能够更加有条理地进行准备工作。 𐟔– 记得，虽然模板可以提供一些帮助，但具体的细节和实际情况可能有所不同，因此在实际操作中还需根据企业自身情况进行调整。 𐟙Œ 最后，希望这份模板能帮助到你，让你的研发加计扣除工作更加顺利！

研发费加计扣除被查？5个常见问题解析最近，不少公司都收到了税务局的稽查通知，研发费加计扣除的问题再次成为焦点。很多企业的财务和老板们抱着侥幸心理，认为查不到自己，结果被系统大数据分析发现，财务人员急得直哭𐟘�‚下面我们来详细解析一下这些常见问题。研发人员工资占比过高 𐟓Š 金税四期上线后，系统会对享受研发费用加计扣除的企业进行大数据分析。比如，研发人员工资占企业总工资比重过高，可能会引起税务局的注意。特别是制造业，这种情况比较普遍。如果研发人员学历太低、没有签订劳动合同、没有申报个税、没有购买社保（社保天数必须大于183天），都会被认为是不满足研发人员定义的硬性规定。材料费用占比过高 𐟛 ️ 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用占全部加计扣除金额比例过高，这在建筑公司和制造业中比较常见。如果这些费用超过100万元且没有回收冲减，税法规定研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在废料售出时形成的收入需冲减当年的研发费用。产品销售未冲减 𐟓‰ 当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分未冲减研发费用加计扣除金额，这也是一个常见问题。比如，销售的产品中含有研发费用加计扣除的部分，但企业没有及时冲减这部分费用。委托外部开发合同未登记 𐟓‘ 委托外部开发合同未经过当地科技部门技术合同登记，这也是一个容易被忽视的问题。根据规定，委托外部开发的合同必须经过技术合同登记，否则可能无法享受研发费用加计扣除政策。税务抽查比例高 𐟔 实际税务抽查比例会远大于20%，被系统分析出风险的纳税人，被检查的概率为100%。回顾2023年的情况来看，大部分企业是在2023年8月-12月因享受研发费用加计扣除政策被税务稽查，绝大部分抽查上一年度研发费用加计扣除情况，少部分企业被抽查2-3年研发费用加计扣除情况。稽查方式通常包括：让企业自行准备备查资料送至税务专管员或稽查科，如果一直拖延，专管员会直接上门审核，这样问题就更严重了！总之，企业在享受研发费用加计扣除政策时，一定要严格按照规定操作，避免因疏忽而引发不必要的麻烦。希望这些信息能帮助到大家，确保财务安全。

「东小奥直播」@东小奥提醒年末关账关注税务风险，财务人员角色转变和研发费用加计扣除的技术判断必要。博学视界的微博视频

青年税收小课堂丨如何享受研发费用加计扣除政策？收好这个动漫！河青新闻网的微博视频

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